现行基准： 各项单行税法及最新政策

教育费附加

最后更新：2026-04-06 | 由 LLM 基于知识库原始资料编译
关联概念：城市维护建设税 | 增值税 | 消费税

核心法条

• 《征收教育费附加的暂行规定》第2条：凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加 [现行有效]
• 《征收教育费附加的暂行规定》第3条：教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据，费率为3% [现行有效]
• 《关于印发〈地方教育附加征收使用管理规定〉的通知》（财综[2010]98号）：地方教育附加费率为2% [现行有效]

规则沿革

时间节点	变化内容	依据
1986-07-01	《征收教育费附加的暂行规定》施行	国发[1986]50号
2005-10-01	教育费附加由地税部门统一征收	国务院修订
2010-11-01	地方教育附加在全国范围内统一开征，费率为2%	财综[2010]98号
2019-01-01	小规模纳税人可减半征收（减征50%）	财税[2019]13号

一、教育费附加概述

1.1 概念与性质

教育费附加是国家为发展地方教育事业、扩大教育经费来源，对应税单位和个人加收的一种附加费。虽然名义上为"费"，但由税务机关征收，性质上具有准税收特征。

教育费附加与地方教育附加共同构成教育资金的地方财政保障。

1.2 与城建税的关系

教育费附加与城市维护建设税同属附加性质的税费，计税依据、纳税期限、申报方式完全一致，通常合并申报缴纳。

二、征收率与计征依据

2.1 征收率

费种	征收率
教育费附加	3%
地方教育附加	2%
合计	5%

2.2 计征依据

教育费附加和地方教育附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据。

注意：
- 不包括加收的滞纳金和罚款
- 不包括进口环节海关代征的"两税"（进口不征教育费附加）
- 出口退"两税"的不退还已征教育费附加

三、应纳税（费）额计算

$$
教育费附加 = 实际缴纳的"两税"税额 × 3%
$$

$$
地方教育附加 = 实际缴纳的"两税"税额 × 2%
$$

合计附加 = 实际缴纳的"两税"税额 × 5%

四、减免政策

4.1 法定减免

• 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加
• 税务机关对纳税人减免"两税"时，同时减免教育费附加

4.2 小规模纳税人减征

自2019年1月1日起至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征教育费附加和地方教育附加（财税[2019]13号及后续延续文件）。

4.3 月销售额10万元以下免税

月销售额不超过10万元（按季纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加和地方教育附加。

五、征收管理

5.1 征管部门

教育费附加和地方教育附加由税务机关负责征收，与"两税"同时征收。

5.2 纳税期限

与增值税、消费税同时缴纳，申报期限一致。

5.3 用途

• 教育费附加：纳入财政预算，作为教育拨款的补充资金来源
• 地方教育附加：专项用于地方教育事业

六、实务要点

6.1 "三附加"汇总

附加税费	计税依据	税率/费率	性质
城建税	实缴"两税"税额	7%/5%/1%	税
教育费附加	实缴"两税"税额	3%	费
地方教育附加	实缴"两税"税额	2%	费
合计	—	综合12%（市区）	—

6.2 申报缴纳

现行申报方式为"税（费）种统一申报"，即在增值税、消费税申报表中同时填报城建税、教育费附加和地方教育附加。

6.3 优惠政策叠加适用

企业同时满足小型微利企业和增值税小规模纳税人条件的，相关附加税费优惠可叠加享受。

知识库原始资料索引

法条

• 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知