现行基准： 各项单行税法及最新政策
车船税
最后更新：2026-04-06 | 由 LLM 基于知识库原始资料编译
关联概念：房产税 | 城镇土地使用税 | 船舶吨税
核心法条
- 《车船税法》第1条：在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人 [现行有效，2012年1月1日起施行] [现行有效]
- 《车船税法》第2条：车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行 [现行有效]
- 《车船税法》第3条：下列车船免征车船税：（一）捕捞、养殖渔船；（二）军队、武装警察部队专用的车船；（三）警用车船；（四）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶；（五）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船 [现行有效]
- 《车船税法实施条例》：对车船计税单位、税额标准、减免政策等作出具体规定 [现行有效]
规则沿革
| 时间节点 | 变化内容 | 依据 |
|---|---|---|
| 2007-01-01 | 《车船税暂行条例》施行（合并车船使用税和车船使用牌照税） | 国务院令第482号 |
| 2012-01-01 | 《车船税法》正式施行，按排量分档计税 | 十一届全国人大常委会 |
| 2012-01-01 | 《车船税法实施条例》同步施行 | 国务院令第611号 |
| 2019-07-01 | 挂车减征50%车船税政策延续 | 财税[2019]27号 |
一、车船税概述
1.1 概念与性质
车船税是对在我国境内属于《车船税法》规定的车辆、船舶的所有人或管理人征收的一种财产税。车船税属于地方税，由地方税务机关负责征收管理。
1.2 纳税义务人
车船税的纳税义务人是指依法应当在公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门登记的车辆、船舶的所有人或管理人。
二、计税依据与税额标准
2.1 车辆税额
车辆按整备质量每吨或排气量（乘用车）计征：
| 车辆类型 | 计税单位 | 基准税额 |
|---|---|---|
| 乘用车（按排气量分7档） | 每辆 | 60元-5400元/年（按排量递增） |
| 商用车-客车 | 每辆 | 480元-1440元/年 |
| 商用车-货车 | 整备质量每吨 | 16元-120元/年 |
| 挂车 | 整备质量每吨 | 按货车税额的50%计算 |
| 其他机动车 | 每辆 | 36元-180元/年 |
2.2 排气量分档（乘用车）
| 排气量 | 年基准税额 |
|---|---|
| 1.0升（含）以下 | 60元-360元 |
| 1.0升-1.6升（含） | 300元-540元 |
| 1.6升-2.0升（含） | 360元-660元 |
| 2.0升-2.5升（含） | 660元-1200元 |
| 2.5升-3.0升（含） | 1200元-2400元 |
| 3.0升-4.0升（含） | 2400元-3600元 |
| 4.0升以上 | 3600元-5400元 |
2.3 船舶税额
| 船舶类型 | 计税单位 | 基准税额 |
|---|---|---|
| 机动船舶（净吨位） | 净吨位每吨 | 3元-6元/年（按吨位递增递减） |
| 拖船和非机动驳船 | 净吨位每吨 | 按机动船舶税额的50%计算 |
| 游艇 | 艇身长度每米 | 600元-2000元/年 |
三、减免税政策
3.1 法定免税车船
- 捕捞、养殖渔船
- 军队、武警部队专用车船
- 警用车船
- 消防救援车辆和专用船舶
- 外国驻华使领馆、国际组织驻华代表的车船
3.2 政策性减免
- 新能源汽车：对纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车等免征车船税
- 节能汽车：符合标准的节能汽车减半征收车船税
- 公共交通：对城市公共交通车船，省级政府可以定期减征或免征
- 农村居民：农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车，可定期减征或免征
四、纳税方式
4.1 代收代缴
车船税由从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构在收取保险费时代收代缴。纳税人无法通过保险机构代缴的，应自行向税务机关申报缴纳。
4.2 纳税期限
车船税按年申报缴纳，纳税年度为公历1月1日至12月31日。具体纳税期限由省级政府确定。
4.3 跨年度处理
- 已退运或报废的车船：可申请退还已缴税款
- 新购置车船：自取得车船所有权的当月起至年度终了按月计算应纳税额
五、应纳税额计算
5.1 乘用车计算公式
$$
年应纳税额 = 排气量对应年基准税额
$$
5.2 商用车货车计算公式
$$
年应纳税额 = 整备质量（吨）× 每吨年基准税额
$$
5.3 新购置车船首年应纳税额
$$
应纳税额 = 年基准税额 ÷ 12 × 应纳税月份数
$$
六、实务要点与风险提示
6.1 常见问题
- 交强险投保时代缴车船税是最常见方式，车主应核实代缴税额是否正确
- 车船税不因车辆停驶而免除全年税款
- 车辆报废后可申请退税
- 车辆被盗可凭公安机关证明申请退还已缴纳的车船税
6.2 新能源车优惠
- 纳入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》的新能源汽车，同时免征车船税
- 插电式混合动力汽车也列入免税范围
知识库原始资料索引
法条
- 中华人民共和国车船税法及实施条例（综合检索）